一、審計、咨詢(xún)目的

(一)合規性：通過(guò)對基本建設項目概(預)算、結算審核，規范建

設行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，提請業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現重大的違規事件和現象，使項目順利建成。能經(jīng)的起上級國家機關(guān)的審計、監督和考核，充分保障基建行為的合法、合規性，并充分維護國家和***有限公司正當的業(yè)主權益。

(二)經(jīng)濟性：通過(guò)對建設項目審核，規范工程建設成本控制工作，

節約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F象及時(shí)提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時(shí)糾正項目建設中存在的問(wèn)題，以節約建設資金，提高國有建設資金的使用效益。

(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設資金進(jìn)行管理和監督，審查和評價(jià)基本程序的合規合法性，出具咨詢(xún)意見(jiàn)。通過(guò)對基本建設項目審核，保證建設資金合理、合法使用，及時(shí)總結建設經(jīng)驗，協(xié)助業(yè)主健全規章制度，促進(jìn)和加強項目建設管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢(xún)。

二、審計、咨詢(xún)依據

(一)《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》

(二)《國有建設單位會(huì )計制度》

(三)《國有建設單位會(huì )計制度補充規定》

(四)《基本建設財務(wù)管理規定》

(五)《基本建設財務(wù)管理若干規定》

(六)《財政投資項目審核操作規程》(試行)

(七)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目實(shí)行資本金制度的通知》

(八)《關(guān)于實(shí)行建設項目法人責任制的暫行規定》

(九)《財政部關(guān)于加強專(zhuān)項資金撥款管理的通知》

(十)《國家計委關(guān)于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》

(十一)《關(guān)于加強建設項目工程預(結)算、竣工決算審查管理規定的通知》

(十二)財政部財協(xié)字(1999)103號《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工

程預算、結算、決算審核暫行辦法》；

(十三)工程招標文件、標底、投標書(shū)、評標報告、中標通知

(十四)工程施工合同、設計合同、監理合同、質(zhì)監合同及其他有關(guān)合同、工程設計變更通知單

(十五)工程施工圖紙

(十六)國家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規范

(十七)項目立項有關(guān)批復文件、批準的設計概算書(shū)和修編概算書(shū)

(十八) 與工程項目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息

(十九)其他法律法規

(二十)委托單位對于該項目審計的要求

三、審計、咨詢(xún)服務(wù)內容及重點(diǎn)

按“邀請函”對服務(wù)范圍和內容的要求，工程造價(jià)咨詢(xún)、審計提供下列服務(wù)：

1、維修工程概(預)算審計；

2、維修工程結算審計；

3、工程造價(jià)咨詢(xún)。

要實(shí)現本次審計和造價(jià)咨詢(xún)控制目標，首先需對工程造價(jià)控制的風(fēng)險因素進(jìn)行分解，其中對于工程設計調整及變更、洽商變更、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過(guò)不同階段的管理及控制，降低此類(lèi)因素對造價(jià)的影響；對于建材價(jià)格不穩定、匯率波動(dòng)、國家法規規范變更等不可控制因素，主要通過(guò)設置適當的合同條款，將部分風(fēng)險實(shí)行轉移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險。本次審計、咨詢(xún)服務(wù)內容細分為：

建設項目管理審核，咨詢(xún)：

1．檢查建設項目基本建設程序執行情況；

2．核實(shí)項目建設管理制度執行情況，檢查是否實(shí)行項目招投標管理，是否實(shí)行項目法人制、合同制、監理制和施工安全、質(zhì)量監督備案；

3．檢查建設單位的內部工程管理制度的設立和執行情況；

4．了解建設單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；

5．了解工程項目的組織管理模式，結合模式特點(diǎn)審核其整體項目的組織管理工作。

6．在實(shí)施過(guò)程中，針對建設項目管理，尤其是涉及工程造價(jià)的監控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢(xún)服務(wù)，力爭達到“事前控制’’的效果。

建設項目工程概、預算、結算審核與咨詢(xún)：

1．檢查項目概、預算的合法性，復核建安投資的單位指標，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據需要，提供咨詢(xún)服務(wù)；

2．審核已完成項目結算書(shū)的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據需要，提供咨詢(xún)服務(wù)；

3．根據工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對比分析，檢查項目概預算執行情況；

4．其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)。

根據審計項目的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計內容，對貴中心建設項目主要確定以下審計重點(diǎn)：

(一)基本建設程序合規性審計

基建程序審計應以項目開(kāi)工前基建管理程序符合性審計為主，重點(diǎn)審計以下內容：

1．重點(diǎn)檢查建設工程前期是否有項目建議書(shū)、可行研究報告、國家有關(guān)部門(mén)批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規，審批手續是否完備、合法；審核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規合法性；

2．檢查項目開(kāi)工手續是否齊全。重點(diǎn)審計設計、監理及施工總承包單位的招投標確定過(guò)程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標和按《招投標法》規定應進(jìn)行招投標的加工材料、設備材料采購及其他服務(wù)項目。

3．審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同內容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責權利、質(zhì)量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。

(二)已完工項目的結算審計

1．審核工程結算書(shū)是否真實(shí)準確，主要包括：

一一認真審核計算工程量，檢查結算書(shū)的工程量是否符合規定的

計算規則，數量是否準確；

一一檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，結算

換價(jià)是否正確；

一一核實(shí)工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準；

一一核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；

一一作好市場(chǎng)調查，審核設備、材料是否與市場(chǎng)價(jià)格有較大差距，有關(guān)材料調價(jià)是否按規定進(jìn)行調整；

一一核查結算項目是否與圖紙相符；

一一設計變更和現場(chǎng)簽證是否存在與中標書(shū)項目重復計算的現象；

一一有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規格、數量與所報送結算不一致的情況；

一一是否執行合同之規定；

一一獎懲、索賠的計算是否正確合理。

2．會(huì )同建設單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現場(chǎng)查勘核實(shí)，準確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

四、審計、咨詢(xún)服務(wù)工作程序

審計咨詢(xún)服務(wù)工作程序，如下圖所示：

(一)審前調查

首先，本所選派注冊造價(jià)工程師，根據委托人的要求進(jìn)行審前調查，向主管部門(mén)了解初步情況，包括資金管理、建設規模、建設進(jìn)度、項目建設的意義和重要性。初步了解項目單位的內部管理情況，確定具體的審核工作量。

 

審計、咨詢(xún)服務(wù)工作程序：
	審計、咨詢(xún)機構	業(yè)主單位
服務(wù)計劃階段	提報委托單位 需要提供咨詢(xún)服務(wù) 計劃的溝通
服務(wù)實(shí)施階段
服務(wù)成果 形成階段
實(shí)施與改進(jìn)階段

（二）審計實(shí)施

審計實(shí)施步驟－審計實(shí)施階段
	審計助理人員	項目經(jīng)理	分管副總經(jīng)理	主任會(huì )計師、總工程師

1、深入了解項目的具體情況：包括基本建設程序、工程招標情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。

2、審計建設項目資金來(lái)源情況，核實(shí)建設項目的資金到位、使用情況。

3、審計基建資金使用的合規性。在實(shí)際審計中，審計人員以國家建設項目管理方面的規定及有關(guān)合同協(xié)議為依據，審查建設資金使用是否合理、合規，并揭露建設資金使用中的問(wèn)題。

(三)內部控制管理制度審查咨詢(xún)

沒(méi)有規矩不成方圓，只有健全項目?jì)瓤毓芾碇贫?，嚴格執行建設法規和內控管理制度，實(shí)行規范的建設項目管理，才能有效降低建設風(fēng)險，合理控制工程造價(jià)，實(shí)現本項目工程管理的合規性、合法性和建設資金使用的效益性，并確保工程竣工時(shí)通過(guò)政府審計，將本工程因建設成為陽(yáng)光工程和價(jià)值工程。

 

內部控制管理評審、咨詢(xún)工作重點(diǎn)示意圖

1、審查項目管理制度的健全性

建設項目管理不僅涉及建設單位內部各管理部門(mén)，而且與施工、監理、設計以及設備供貨商等各參建單位密切相關(guān)，管理內容也涉及工程工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各個(gè)方面，因此為保證建設項目的規范有序地實(shí)施，必須建立健全各項管理制度，使參建各方對各項工程管理工作有章可循。通常，作為大型建設項目的管理單位，一般應建立現場(chǎng)、施工、造價(jià)及財務(wù)管理制度。

2、審查內部控制管理制度的合法性、合理性

重點(diǎn)關(guān)注招標、合同及財務(wù)管理制度與現行法規的符合性審查，避免與現行法規產(chǎn)生沖突；并結合本項目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗對制度的合理性進(jìn)行評價(jià)，應主要關(guān)注制度的嚴謹性和可執行性，避免制度設計缺陷。

3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性

建設單位應根據管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節的內控管理進(jìn)行明確，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節涉及的各相關(guān)部門(mén)的職責范圍、處理時(shí)限及設置其上下銜接部門(mén)，切實(shí)保證管理制度的有序實(shí)施，有效避免今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現象。

4、審查內部組織架構職責設置的合理性

應關(guān)注項目管理單位的內部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責任制度；建設單位組織架構的設置應考慮對概預算編制與審核、項目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權審批制度，避免管理風(fēng)險。 ．

5、內部管理制度審查和咨詢(xún)工作流程

根據基建項目的實(shí)際情況，對于內控審查工作流程如下圖所示：

內控管理審查、咨詢(xún)工作流程圖

(四)概算(預)審核、咨詢(xún)

設計概(預)算情況審計，主要審查概(預)算編制情況，設計概(預)

算的構成是否合理，有無(wú)錯、漏、碰、缺等現象，總概算投資是否考慮全面，以防止項目概（預）算不足造成資金規模有缺口，拖長(cháng)建設工期等情況。

(五)工程結算審核

1．提供結算編制要求，規范結算報送

作為本項目的造價(jià)咨詢(xún)單位，審計組將規范施工單位的送審結算書(shū)格式，要求按國家及北京市建設、財政、審計等主管部門(mén)的有關(guān)要求編制結算文件要求。

2．公正合理，嚴格工程結算審核

實(shí)施結算審核，編制工程結算審核報告。

3．竣工結算審核重點(diǎn)

工程結算審核主要對結算書(shū)編制合規性審核，并對照設計圖紙、工程招標文件、投標文件與工程合同、預算及已批準的設計變更、洽商索賠等進(jìn)行復核，檢查是否有重復報項和甲供材料款少扣、漏扣等現象，確定結算內容的真實(shí)性。

為保證工程竣工最終通過(guò)政府審計，作為全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)單位首先要為業(yè)主把好結算審核關(guān)。根據我公司長(cháng)期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結算審核重點(diǎn)如下：

(1)工程結算書(shū)與招標文件、合同文件符合性審核

①審核施工單位報送的結算書(shū)是否與合同約定的結算條款相符合；

②審核施工合同中確定的建設標準、建設內容、合同價(jià)格是否與投標書(shū)承諾內容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規定范圍內。

③審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責權利、質(zhì)量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標文件、中標條件相符。

(2)工程結算真實(shí)性、合法性審核

①審核預算書(shū)的編制依據是否合規，編制人是否有相應資質(zhì)；

②檢查結算書(shū)的工程量是否與實(shí)際數量相符。審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合規定的計算規則。

③檢查結算書(shū)的選套單價(jià)與投標報價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：

④核查甲供設備、材料用量是否與實(shí)際數量一致；

⑤設計變更和現場(chǎng)簽證是否存在重復計算的現象。

⑥審核結算書(shū)的編制形式是否符合清單規范的要求。

(六)報告編制

根據對工程結算的審計結果，得出準確的審計結論。重點(diǎn)審計工程造價(jià)的確定是否合理、客觀(guān)，是否嚴格執行合同和相關(guān)規定，對于不合理得造價(jià)嚴格核減，就核減項與施工方明確并簽認。及時(shí)就施工方確認和不確認事項，向建設方提出意見(jiàn)及建議。就審計結論向建設單位征求意見(jiàn)，出具項目審計報告。

 

審計實(shí)施步驟――審計報告階段
	審計助理	一級項目經(jīng)理	分管副總經(jīng)理	質(zhì)量控制委員會(huì )	主任會(huì )計師、總工程師

審計報告階段采用三級復核的報告質(zhì)量控制方法：A、 項目經(jīng)理負責復核是否按審計計劃和審計程序完成，并達到預定的審計目的；審計發(fā)現的問(wèn)題處理是否正確，并反映在審計結論中等現場(chǎng)復核內容。B、 分管副總經(jīng)理負責審核審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，審計報告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當；檢查一級復核人員是否按要求實(shí)施復核等二級復核內容。C、 質(zhì)量控制委員會(huì )負責復核全面審計工作，審計底稿的編制是否合規、恰當；審計問(wèn)題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復核人員是否按要求進(jìn)行復核等三級復核內容。D、 主任會(huì )計師、總工程師對上述三級復核進(jìn)行審批。

（七)配合與溝通

（1）審計、咨詢(xún)人員將就審計思路、審計范圍、審計時(shí)間安排、審計計劃的制定與實(shí)施等問(wèn)題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計在預定的范圍內、預期的時(shí)間內完成；

審計配合與溝通

（2）審計組根據項目進(jìn)展情況，根據委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項報告請示委托方，并適時(shí)調整工作狀況，滿(mǎn)足現場(chǎng)審計需要；

(3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專(zhuān)題匯報，出具最終審計報告送達委托方。

五、審計、咨詢(xún)方法

(一)總體審計思路

在審計過(guò)程中，對建設項目基本建設程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢(xún)、觀(guān)察、檢查、詢(xún)證等方法；對各項財務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預（結）算執行情況審核以實(shí)質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進(jìn)行。主要包括：

1、對項目的合規性采用符合性測試的方法，從立項審批、設計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節的合法性、內容的合理性。

2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設計，施工、監理、財務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節，抽查其制度的制定，完善程度、執行結果及差誤調查，評價(jià)其內部控制制度的健全性和有效性。見(jiàn)下圖。

3、對財務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據以及財務(wù)分析、總結等資料，考核其是否真實(shí)、完整地反映了工程項目資金的來(lái)龍去脈和實(shí)際使用效果。

4、對工程結算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核

根據基建工程項目結算審核的目的及程序，工程結算審計主要結合收

集到與建設項目結算審計有關(guān)的各種資料，調查了解建設項目結算編制情況，對審計重點(diǎn)內容按專(zhuān)業(yè)分工，組織審計人員選擇重點(diǎn)審查、對比審查、逐項復核等相適的結算審計方法展開(kāi)全面審核，對建設項目結算的真實(shí)、合規性實(shí)施審計。

(二)具體審計方法

1、建設項目程序及制度的審計

序號	審計內容	審計方法
1	項目法人履行職責	符合性測試
2	項目立項	符合性測試
3	工程設計	符合性測試
4	工程招標投標	符合性測試
5	建安工程承發(fā)包	符合性測試
6	工程監理	符合性測試

2、建設項目資金來(lái)源情況的審計

序號	審計內容	審計方法
1	基建撥款	實(shí)質(zhì)性測試
2	項目資本	實(shí)質(zhì)性測試
3	項目資本公積	實(shí)質(zhì)性測試
4	國內借款（項目投資借款）	實(shí)質(zhì)性測試
5	其他借款	實(shí)質(zhì)性測試
6	待項目支出	實(shí)質(zhì)性測試
7	未交款	實(shí)質(zhì)性測試
8	其他應付款	實(shí)質(zhì)性測試
9	應付票據	實(shí)質(zhì)性測試
10	應付工資和福利費	實(shí)質(zhì)性測試
11	應付款項	實(shí)質(zhì)性測試
12	上級撥入資金	實(shí)質(zhì)性測試
13	留成收入	實(shí)質(zhì)性測試

3、建設項目資金占用情況的審計

序號	審計內容	審計方法
1	交付使用自產(chǎn)	實(shí)質(zhì)性測試
2	建筑安裝工程投資	實(shí)質(zhì)性測試
3	設備投資	實(shí)質(zhì)性測試
4	待攤投資	實(shí)質(zhì)性測試
5	其他投資	實(shí)質(zhì)性測試
6	器材（存貨）	實(shí)質(zhì)性測試
7	應收票據	實(shí)質(zhì)性測試
8	其他應收款	實(shí)質(zhì)性測試
9	預付帳款	實(shí)質(zhì)性測試
10	待核銷(xiāo)項目支出	實(shí)質(zhì)性測試
11	固定資產(chǎn)、累計折舊	實(shí)質(zhì)性測試

4、工程結算審計

(1)現場(chǎng)踏勘。審計人員在審核過(guò)程中，必要時(shí)，應通過(guò)委托人會(huì )同建設單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現場(chǎng)查勘核實(shí)：

①分部或分項工程；

②實(shí)際施工用料偏離結算的工程項目；

③變更設計的工程項目；

④必須丈量的工程項目；

⑤交付使用的資產(chǎn)；

⑥預留的尾工工程；

⑦需要查勘的其他事項。

(2)審計取證。審計人員在審核以下情況時(shí)，應當根據《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規程》的規定，獲取適當的證據：

①變更工程設計；

②建設單位提供材料和設備；

③施工中使用的工程材料或設備的價(jià)格與規定不符

④變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

⑤改變工程項目的性質(zhì)；

⑥提高或降低建設標準；

⑦計劃外工程項目；

⑧其他應當獲取證據的情況。

(3)審計內容簽證。審計人員審核基本建設工程結算以下情況時(shí)，應當按《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規程》的規定，向施工單位、監理、建設單位獲取必要的簽證：

①施工情況與圖紙不符；

②實(shí)物工程量與圖紙不符；

③施工用料發(fā)生變化；

④施工情況與施工合同不符。

(4)審計結果確認。審計人員對該工程造價(jià)按專(zhuān)業(yè)分別從單位工程直接費、取費等方面依次經(jīng)過(guò)全面審計匯總后，編制結算審計表：

序號	審計內容	審計方法
1	單位工程直接費	實(shí)質(zhì)性測試
2	單位工程費用審計表	實(shí)質(zhì)性測試
3	專(zhuān)業(yè)工程審計匯總表	實(shí)質(zhì)性測試
4	結算審核定案表	實(shí)質(zhì)性測試

然后，就審計后的意見(jiàn)與委托方、建設單位和施工單位會(huì )審，根據會(huì )審情況形成審計結論。經(jīng)會(huì )審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審計結論無(wú)異議，審計人員應提請其簽章確認。如果有異議，審計人員在進(jìn)一步復核后出具強制性審計結論，隨同審計日志、審計工作底稿和收集的證據及資料報送委托方，并提出追溯意見(jiàn)。隨同審計報告，一并報送項目管理建議書(shū)，就審計中發(fā)現的問(wèn)題以及值得借鑒的管理經(jīng)驗做總結性報告和建議。

除按照貴單位委托要求進(jìn)行審計外，我們承諾在審計過(guò)程中，秉承***一貫的“增值服務(wù)”理念，將審計發(fā)現值得推廣的經(jīng)驗或存在的問(wèn)題等進(jìn)行總結、提煉，對建設項目?jì)炔靠刂婆c管理做出客觀(guān)評價(jià)，為貴單位出具有針對性的項目管理建議書(shū)。

六、審計質(zhì)量控制

對基建項目審計、咨詢(xún)的質(zhì)量控制包括審計人員的選定、項目審計的稽核復查、審計報告質(zhì)量控制。

(一)審計人員

1、配備相應的專(zhuān)業(yè)審計人員和咨詢(xún)服務(wù)人員，根據基建項目的實(shí)際情況配置審核負責人、稽核人員或技術(shù)負責人。

2、審計、咨詢(xún)服務(wù)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，對不同行業(yè)、不同項目的審計根據專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)組織相應的專(zhuān)業(yè)審計人員參加。

3、審計、咨詢(xún)服務(wù)人員當嚴格執行國家的法律法規，客觀(guān)公正、廉潔自律，以保證審計結果的準確性和公正性。

4、對保密項目的審計，審計人員遵守國家有關(guān)保密規定。審計實(shí)行回避制度，審計人員與被審計項目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的進(jìn)行回避。

5、根據項目的實(shí)際情況，該基建項目的審計實(shí)行項目經(jīng)理負責制，由富有大型項目審計組織經(jīng)驗的工程審計人員擔任基建審計項目經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負責。審計機構由工程審計和財務(wù)審計、咨詢(xún)服務(wù)三個(gè)組組成，各審計組由不同專(zhuān)業(yè)的注冊造價(jià)工程師及注冊會(huì )計師組成，分別擔任審計項目主審和助審，審計組組長(cháng)由經(jīng)驗豐富的骨干人員擔任，負責協(xié)調各專(zhuān)業(yè)進(jìn)度。

在審計工作中我們根據不同項目的審計情況，將會(huì )抽調相適應的審計人員充實(shí)加強該審計項目的審計力量，在人員計劃上保證圓滿(mǎn)完成委托方的審計任務(wù)。

(二)項目審計的復查稽核

1、項目負責人及時(shí)掌握審計制度，主審隨時(shí)了解審計期間出現的重要會(huì )計和審計問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，對重大事項按本所重大事項請示報告制度辦理。

請示程序：項目經(jīng)理一一部門(mén)經(jīng)理一一分管領(lǐng)導一一總審計師一一監管委。

主審解決執業(yè)人員之間執業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)向適當人員咨詢(xún)。

2、審計小組人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復核；項目經(jīng)理對各審計人員的工作底稿全面復核；部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行重點(diǎn)復核；總審計師進(jìn)行原則性復核。

(三)審計報告質(zhì)量控制

1、審計報告全面、客觀(guān)地反映項目審核情況和結果，對審核中發(fā)現的問(wèn)題，要提出處理意見(jiàn)或建議，發(fā)現重大問(wèn)題，要作重點(diǎn)說(shuō)明。

2、審計報告經(jīng)過(guò)三級復核后，交審核機構負責人最后審定簽發(fā)。

3、審計報告按統一格式打印、裝訂、簽章，審計報告連同相關(guān)的審核工作底稿等審計資料及時(shí)完整歸檔。

(四)審計原則和要求

(1)嚴格按照獨立、客觀(guān)、公正的原則進(jìn)行審計。

(2)按照雙方約定的內容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告，并對審計報告的真實(shí)性、合規性負責。

(3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計人員不得就審計情況及審計中所了解到的情況提供給他人。

(4)嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編制審計工作底稿和各種審核表，對有問(wèn)題的事項要做好審計記錄，并及時(shí)復印原始憑據。

(5)在審計過(guò)程中，審計人員要接受委托方審計領(lǐng)導小組的監督、檢查、驗收，服從協(xié)調，但要保持審計工作的獨立性。

(6)根據審核情況撰寫(xiě)審計報告，同時(shí)將根據審計中發(fā)現的管理方面的問(wèn)題進(jìn)行分析和評價(jià)，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)。

七、時(shí)間及人員安排

(一)時(shí)間安排

1、計劃于接受業(yè)主委托后3天內審計人員進(jìn)駐被審計單位了解基本情況；

2、通過(guò)了解的基本情況，編排審計計劃，確定上述工程結算日，并以此確定具體的審計外勤時(shí)間。

(二)組織結構

基建項目審計、咨詢(xún)服務(wù)形式采取長(cháng)期咨詢(xún)服務(wù)與集中突擊審核方式，并實(shí)行項目經(jīng)理負責制。設立項目咨詢(xún)組， 由不同專(zhuān)業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢(xún)三個(gè)小組，負責根據專(zhuān)業(yè)進(jìn)度提供各專(zhuān)業(yè)概預算審計、結算審計服務(wù)，必要時(shí)根據項目進(jìn)展和工作量情況集中提供現場(chǎng)審核、咨詢(xún)服務(wù)。項目組人員組成情況見(jiàn)如下：

1、項目組專(zhuān)業(yè)人員構成情況

工程造價(jià)審核組：由土建、安裝等專(zhuān)業(yè)注冊造價(jià)師；

咨詢(xún)服務(wù)組：由注冊造價(jià)師、注冊咨詢(xún)師組成

上述擬選派參審人員均參加過(guò)大型國有投資項目基建造價(jià)審核、控制工作，具備豐富的基建造價(jià)審核經(jīng)驗，熟悉基建項目全過(guò)程造價(jià)投資控制、審核工作程序，具備基建項目造價(jià)控制實(shí)力和協(xié)調作戰能力。

2、采取靈活的現場(chǎng)人員充實(shí)計劃

我們根據不同項目的具體審核、咨詢(xún)情況，將會(huì )抽調咨詢(xún)組相適專(zhuān)業(yè)人員充實(shí)項目的現場(chǎng)專(zhuān)業(yè)力量，在人員計劃上保證圓滿(mǎn)完成委托方的審核、咨詢(xún)任務(wù)。

3、強大的公司技術(shù)力量?jì)?/p>

同時(shí)我們承諾將根據該項工程具體工作的進(jìn)展需要，及時(shí)從公司抽調審核人員，加強項目審核人員力量對如標底編制等工作量較大重點(diǎn)項目進(jìn)行審核，從審核力量上保證完成本項目跟蹤審核工作的要求。

4、加強現場(chǎng)與總部公司人員的協(xié)調管理

成立以李玲副總經(jīng)理為組長(cháng)的咨詢(xún)組，加強與現場(chǎng)項目組人員的工作協(xié)調，以利于統一調配本項目投資控制人員。

5、加強項目組人員的組織紀律性要求

嚴格遵守投標承諾，確?，F場(chǎng)工作人員工作時(shí)間，保證現場(chǎng)工作紀律。

為加強造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量的管理，落實(shí)公司質(zhì)量工作方，本項目針對業(yè)主要求的咨詢(xún)服務(wù)工作應做好質(zhì)量管理工作，建立造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量保證體系，參見(jiàn)下圖。

(三)審計人員執業(yè)道德準則

1．遵守國家法律、法規和政策，執行行業(yè)自律性規定，珍惜職業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護國家和社會(huì )公共利益。

2．遵守“誠信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績(jì)，贏(yíng)得社會(huì )和客戶(hù)對造價(jià)工程師職業(yè)的尊重。

3．勤奮工作，獨立、客觀(guān)、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件，使客戶(hù)滿(mǎn)意。

4．誠實(shí)守信，盡職盡責，不得有欺詐、偽造、作假等行為。

5．尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當的手段損害、侵犯同行的權益。

6．廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當的利益。

7．造價(jià)工程師與委托方有利害關(guān)系的應當回避，委托方有權要求其回避。

8．知悉客戶(hù)的技術(shù)和商務(wù)秘密，負有保密義務(wù)。

9．接受?chē)液托袠I(yè)自律性組織對其職業(yè)道德行為的監督檢查。

(四)質(zhì)量職責與分工

為加強造價(jià)咨詢(xún)、審計工作的質(zhì)量控制，項目部應建立完整的工程量計量、造價(jià)復核、審核和批準制度，明確各階段的責任人，非經(jīng)上級質(zhì)量審核簽署意見(jiàn)，正式成果文件不得出具。

(五)工作方式

以上項目實(shí)施中的各個(gè)環(huán)節，在時(shí)間上既有交叉進(jìn)行，也有順序進(jìn)行的項目，工作方式也不盡相同。主要采取現場(chǎng)辦公與專(zhuān)家支持相結合的方式，以投資控制為目標， 以造價(jià)咨詢(xún)和工程審計為主線(xiàn)進(jìn)行工作，主要的工作方式有四種：

1．項目經(jīng)理負責制。本項目實(shí)施項目經(jīng)理負責制，項目經(jīng)理對本項目總負責人負責，可以統一調配安排的人力，根據項目的具體情況組成專(zhuān)家組和專(zhuān)項小組。項目經(jīng)理負責向業(yè)主匯報工作，簽發(fā)成果文件，全面組織實(shí)施咨詢(xún)和審計工作。

2．現場(chǎng)咨詢(xún)組。即項目開(kāi)始實(shí)施后，根據本方案的人員安排或業(yè)主的要求，安排固定的工程師作為代表，組成咨詢(xún)組，及時(shí)處理工程施工過(guò)程中所發(fā)生的工程審查和咨詢(xún)事務(wù)。

3．專(zhuān)家組。項目開(kāi)始后，建立本項目的專(zhuān)家組，通過(guò)集體討論和匯總專(zhuān)家意見(jiàn)的方式，對項目實(shí)施中遇到的重大和關(guān)鍵問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。專(zhuān)家組既可以到現場(chǎng)進(jìn)行咨詢(xún)，也可以通過(guò)與現場(chǎng)代表的溝通，得到信息，提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

4．專(zhuān)項小組突擊審查。對短時(shí)間內需要處理的大量造價(jià)業(yè)務(wù)，如工程量清單審查、發(fā)表咨詢(xún)意見(jiàn)，對預中標單位進(jìn)行清標等環(huán)節時(shí)，采取抽調公司業(yè)務(wù)骨干人員，組成專(zhuān)項小組的形式，短時(shí)間內對審查和造價(jià)咨詢(xún)事項發(fā)表意見(jiàn)。

6．已完合同和正在履行合同訴訟或仲裁情況

***工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司在2003年6月之前為***有限責任會(huì )計師事務(wù)所工程部，2003年6月取得工程造價(jià)咨詢(xún)甲級資質(zhì)，根據建設部的要求，成立獨立的公司。

我公司在基本建設項目審核和基本建設財務(wù)審計業(yè)務(wù)中，秉承和堅持“以質(zhì)為本、信譽(yù)至上、增值服務(wù)”的宗旨，恪守“獨立、客觀(guān)、公正、保密”的原則，竭誠為客戶(hù)提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在合同履行的過(guò)程中，對遇到的問(wèn)題和分歧，我公司均能夠與客戶(hù)友好的協(xié)商解決。在***有限責任會(huì )計師事務(wù)所最近五年內以及***工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司成立三年以來(lái)，從未出現與客戶(hù)產(chǎn)生較大分歧以致提交仲裁或訴訟的情況，合同履約率為100％，訴訟或仲裁為0。

本次投標，如有機會(huì )被選中為中介服務(wù)機構，我公司將嚴格遵守與貴中心簽訂的委托審計協(xié)議書(shū)，保證優(yōu)質(zhì)按時(shí)完成審計任務(wù)。